一场只会在税盟税务律师中发生的讨论

8月14日，也就是昨天，税盟盟友、三期麒麟使者刘万新律师在云南盟友会提了一个问题，大致情况如下：

购货方为增值税一般纳税人，在2018年与销售方签订了购销合同，约定合同价格为含税价，征收率3%。2020年，销售方按现行的税收优惠政策向购货方开具了征收率1%的增值税专用发票。购货方咨询：能否按2%的征收率计算损失，要求销售方赔偿？

观点争鸣

销售方的观点：增值税税收政策优惠是国家给予销售方的，与购货方无关，销售方有权享受，购货方要求销售方赔偿款项没有税法依据。

代表购货方的观点：

以王俊律师为代表的观点：合同签订后，国家税收政策调整，降低了增值税征收率，这是给予购买方的税收优惠。合同约定价格是含税价，且征收率3%，也就是明确了不含税价格和税款。征收率降低，增值税税款减少，但是合同不含税价格没有发生变化。应当根据不含税价格计算税款，重新确定购货方应当支付给销售方的含税价格，对于购货方多支付的部分，销售方应当返还。

以笔者为代表的观点：国家降低增值税征收率，给予购买方税收优惠是事实。根据我国增值税征收制度，购买方享受国家税收优惠是通过销售方实现的，销售方必须按照税收政策规定保证购买方及时充分享受该优惠。

依据税法，购货方可依销售方开具的增值税专用发票上注明的税额，作进项抵扣。购货方支付了按3%征收率计算的税额，却因销售方以自己为税收优惠享受方为由，拒绝返还2%部分税款，存在违约行为，造成购买方损失，该部分损失应由违约的销售方赔偿。

笔者在讨论中，提到“殊途同归”。讨论后进一步思考，站在购货方角度，两种处理思路都有合理性。但在诉讼或仲裁中，虽然目的一致，提出的诉请、围绕诉请需要准备的证据、展开论证的重点，却会大相径庭，各有侧重。就本案来看，还需要看购货方能够提供什么证据，来设计更合适的处理方案。但是通过这次深入的讨论，对问题提出者来说，无疑增加了一个选项，对参与者来说，能够深化对该问题的认识，都很有意义。

这样的争论，只会在税盟税务律师中发生

这是一个只有税务律师才能深度讨论的话题。仅就税法而言，会计师、税务师能够参与这样的讨论：销售方是否符合1%征收率的优惠条件，其开具发票是否合规等；仅就法律而言，一般律师能够参与这样的讨论：合同自由的界限，税收优惠是否构成情势变更、税收优惠是否改变合同构成等。

会计师、税务师和专业合同律师，都可以在自己擅长的领域畅所欲言。但当税法联姻了合同，任何仅涉及一点的讨论都只会顾此而失彼，片面的、表面的发言都不能触及问题的实质。

这样的讨论，只有在税务律师之间才能深入地进行，无他，只因税务律师通晓税务与民商事法律，能够将二者有机组合在一起。如王俊律师在讨论中说：“可以主张含税价格相应调整”，其中必然包含着深刻的对税法和合同法的理解。

而笔者所提到的“违约损害赔偿”，则是从进项抵扣的角度，来论证销售方擅自改变合同，从税收角度给购货方造成了损失。无论从哪一个角度，都包含着对民商事法律的实践认知，以及对税法不同角度的理解。税法纷繁复杂，民商事法律博大精深，组合方式多种多样，愚以为，没有对二者持之不断的精研，是不可能提出有价值的意见。

只有在税盟，税务律师才有这样的学习、研究、升华氛围。个体学习一旦卡壳，无处求教时，将无可奈何地走向夭折；业务上遇到专业疑难，无人求助时，将不得不选择放弃。因此，有一个好的学习讨论平台至关重要，而一个好的平台，彼此之间要有充分的信任，要有浓厚的学习、讨论、研究氛围。而税盟当仁不让。

各专业的律师都有本专业的律师群，这对提高律师专业水平，更好地服务社会，是有重大裨益的。不可否认的是，目前，我国税务律师的总量还很小，难以形成有效交流的群体，律师大多是三五组队，甚至是单打独斗地从事税收法律业务。

而税盟，致力于培养中国优秀税务律师，在税盟内部设立了7大片区、21个省域盟友会，还特别设立军转律师盟友会，凝聚区域盟友的力量，聚沙成塔，有效地解决了税务律师缺乏高质量交流平台的难题，这对税务律师提升执业水平，提高服务质量，意义重大。

税盟浓厚的学习研究氛围是盟友公认的。很多盟友都有过这样的经历，加入税盟前的自学阶段，一旦遇到难处，就走不下去了，踌躇徘徊，浪费了许多宝贵时间，但进入税盟后，在盟主的鞭策下，盟友的带动下，就坚持下来了。

税盟以片区、省域划分设立的盟友会，能够及时解决初学者遇到的疑惑，对争议较大的问题展开激烈讨论，能够促使盟友们集体进步、共同提升。税盟建立的学习打卡制度，督促每一位盟友持之以恒学习，盟友们在比着学、督促学中不断精进，凌晨还在打卡的盟友比比皆是。

税盟建立的一系列盟友帮带制度，让盟友们学有良师，交有良友，共生共荣发展生态圈，更是紧密地将盟友们人连在一起，心拴在一起。各片区经常组织的盟友线下活动，在互通学习成果，共享实务经验中，不断升华着盟友间的友谊，而每次的线下见面，又促进了下一次线上交流时更加坦诚以待，开诚布公。

我相信，今天的讨论对刘律师是有益的。如果没有这次的深入讨论，他可能会按自己的理解去实施，而有了今天的讨论，必然能够帮助他拓宽或加深自己的认知，对事态走向有更精准的把握。

其实，在昨晚我也提出了一个问题，盟友会也是展开了一场广泛讨论。这样的讨论氛围真的很好，很有助于个人的成长，有助于业务技能的提升，有助于税收实务的处理。

这样的讨论氛围，也让我对税盟培养方式有了更深的感触，税盟已经提供了税务律师转型发展需要的所有条件，只要我们自己下定决心、持之以恒，转型必然成功。

税盟培养的税务律师，具备专业的税收法律服务能力，已经开始为各地企业和纳税人提供高质量专业的税收法律服务。欢迎有实际需要的朋友，就近咨询税盟分布在全国各地的盟友，也可与笔者联系。