两会利好：增值税税率大幅降，降税福利如何享？

  两会利好：增值税税率大幅降，降税福利如何享？

2019年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确表示，将深化增值税改革。将制造业等现行16%的税率降至13%；将交通运输业、建筑业等现行10%的税率降至9%；保持6%一档税率不变。通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

国家再次发布减税降负重大举措，大幅下调增值税税率，对所有企业都是一个重大利好消息。但是，在交易双方博弈中，哪一方能够最先享受到政策优惠，交易合同如何设计才能享受到政策优惠，也许很多企业还没有意识到这一层。

2018年5月1日《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）发布后，原适用的17%税率降至16%时正式实施。苹果公司率先宣布按税率下降的一个点，第一时间将降税优惠传递给消费者，实际上也保持了苹果产品的销售价格。那么，国家今年又大幅降税，交易双方的哪一方能在第一时间享受到减税降负的福利呢？

以买卖交易为例，对已经签署未履约完成的买卖合同，若增值税纳税义务已发生，只能按原税率开具增值税发票，此时，买卖双方无法享受此次降税优惠；若纳税义务未发生，又分两种情形，一种是合同中写明税率的情形，此时，卖方按降税优惠税率开具增值税发票，税率下降部分应返还给买方，因此买方享受到了税率下降的优惠；一种是合同中未写明税率的情形，此时，卖方按降税优惠政策开具增值税发票，由于双方并未约定税率的多少，因此卖方享受到了税率下降的优惠。(如下图）

虽然增值税是价外税，最终由消费者承担，但在企业之间流转的过程中，税负之间的转嫁对企业的税负影响很重要，尤其在实际交易过程中，增值税无法传导到最终消费者的情形也经常发生，因此，交易双方对增值税的约定十分必要，合同中约定是否含税，税率为多少，条款是否导致纳税义务提早发生等问题对企业税负至关重要。

从以上初步分析即可以看出，企业交易中的合同设计非常重要，尤其在国家政策多变的时期，合同文字的多少，可能就影响税负的增减，因此，未来企事业签订合同，一定要明确是否为含税价格，税率是多少，或者约定按纳税义务发生的政策执行，这样既明确了责任，又能确保企业自身的税收权益。