3月3日，中国税务律师联盟发起人陈春林律师在“税客空间”公众号发表《税收合规为何是企业合规之首？》文章，从民事、行政和刑事三个维度，深度阐述了税收法律合规是企业法律合规之首的原因，强调了税收规范化必将成为企业发展必须加强的关键重点。本号转发陈春林律师文章，以期更多律师同仁和业内人士了解税收合规之重，把握时代机遇，共同参与和推进中国税务律师事业。
今年开年，联盟启动了“税务律师千人孵化培养计划”第三期报名，一个明显的现象是，第三期的报名速度远远快于第一、二期的报名速度，短短一月有余，便已告满。这说明，越来越多的律师同仁已经认识到税收法律服务的蓝海前景，他们用行动抓住了千载难逢的转型机遇，登上了奔向法律服务蓝海的大船。
去年8月，在“税务律师千人孵化培养计划”第一期第一次线下特训前，我曾针对很多拟转型律师的问询，写了一篇《与税收筹划相比，税收合规才是企业最大的痛点》的文章，回应了联盟为何把「企业税收合规」作为孵化培养的主要内容，也简述了企业税收合规的重要性。
今天，我想从民事、行政和刑事三个维度，谈一谈税收法律合规为何是企业法律合规之首。我认为，在企业目前面临的诸多法律风险中，其他法律风险仅是企业的剜疮之短痛，而税收法律风险则是企业的锥心之长痛。
企业是创业者实现经济利益的平台或载体，企业从设立开始，便逐渐步入社会生活，也就不可避免地处于各种法律风险之中。从大的层面上讲，这些法律风险主要是指民事法律风险、行政法律风险和经济类的刑事法律风险。
民事法律风险，一般涵盖谈判决策、投资生产、经营管理、权益处分、利益分配、合作交易、合同履约、财产担保、劳动用工、债权保护、债务处理、侵权责任、消费欺诈等等。
行政法律风险，一般包括行政许可、行政禁止、行政授权、行政处理、行政处罚、资质核准、标准执法、广告宣传、公共安全、环境保护、税收处罚、不当竞争等等。
经济类刑事法律风险，一般涉及商业贿赂、职务侵占、挪用资金、合同诈骗、串通投标、违禁非法、假冒伪劣、安全事故、偷税逃税、商业秘密、内幕交易等等。
罗列上述民事的、行政的和刑事经济类的法律风险，是想表明一个观点，那就是企业从设立到消亡的整个经营过程中，上述这些类别的法律风险，除了税收法律风险，其他的，有些是不会发生的，有些是很难发生的，有些是偶发性的，有些是阶段性的，有些是企业甘愿承担的，基本上是可以控制的。
在民事法律领域，民事主体地位平等，遵循当事人意思自治原则，企业对内对外的经营行为多为自主选择。作为经营实体，无风险意味着可能无利益，风险大意味着利益多。譬如违约风险，交易之时风险可能已存在，但风险概率是企业能够预测承受的；再譬如担保风险，同样也有固有风险，只是由于利益驱动，企业也会做出概率选择。
所以，民事法律风险的出现，不是必然的，多呈偶然性，更不可能就一种风险持续的或频繁的发生，且损失结果大都能够控制，甚至有的风险是企业基于经营需要甘愿承担的。因此，民事法律合规不是企业合规之首。
在行政法律领域，法律主体地位不平等，企业居于被管理的行政相对人地位，绝大多数企业已经形成自觉遵守行政法规的习惯。且多数行政法律风险，由于受到行政机关依职权的主动管控和制约，企业一般很少发生以承担行政风险换取长期利益的可能，譬如环境污染、违章建筑、质量低标等等。
如若违反行政法规，很快就会受到行政机关主动的制止、纠正或处罚，企业居于被管理者地位，必然立刻修正自己的违规行为，以解除其持续经营之隐患。因此，行政法律合规也不是企业合规之首。
在刑事法律领域，企业或企业主一旦犯罪，将受到国家刑事法律的严厉制裁，所谓的刑事法律风险，其实是企业控制人和管理人故意实施的犯罪行为。
对犯罪分子来说，主动承担刑事法律风险是他们获取非法利益的法码，他们从犯罪的一开始，便十分清楚自己行为的性质。所以，企业刑事法律合规，对守法企业来说没有需求，对违法企业来说没有作用，更不能成为企业法律合规之首。
企业税收风险，是一个非常特别的法律风险。税收风险发端并形成于民事法律领域，适用于行政法律领域，若不加控制、约束或修正，必然会演变至刑事法律领域。而且，税收风险的形成、适用和演变过程，具有与其他法律风险完全不同的特点：
一是具有密切性。企业经营与国家税收紧密相连，税收渗透于企业经营的各个环节、各个阶段、各个决策之中。通俗地说，企业任何导致自有财产变动的内外部行为与结果，都与税收紧密相关；
二是具有隐蔽性。多年习以为常忽视税收风险的做法，使得现实中企业税收风险的形成，呈现出企业外部不晓得、企业内部不清楚、税务机关不知道的现状；
三是具有长期性。经营与税收相伴相生，只要企业持续经营，税收风险便如影随行，从企业设立到企业注销，从内部管理到外部交易，贯穿于企业经营始终；
四是具有顽固性。企业出现税收风险如不及时处理，违规结果就可能会演变成违法行为，且无法通过后续行为改变或消除违规违法事实。可谓一朝成疾，难以治愈，长此以往，积重难返；
五是具有突发性。几乎每个企业都或多或少存在税收问题，这已是人所共知之不争事实。大数据时代，信息透明化，问题暴露不是可能与不可能，而是早与晚，一旦暴露便是突发，之前不会有一点征兆；
六是具有毁灭性。税收发端于民事领域，而一旦税收问题严重到一定程度，瞬间便进入刑事领域，对企业来说，无异于灭顶之灾。即便税务稽查临门，除了不拘押责任人，其他情形与刑侦办案无异，企业经营会因此陷入停滞，日常交易会受到重大影响，轻则受到经济处罚，重则导致刑事制裁。
囿于税收涉及企业核心商业秘密，许多企业主背负税收风险而不敢外宣外露，也因为我国税收法律服务长期以来存在供给严重不足的尴尬，使得企业不得不一直陷于求询无门的窘境。
2021年，全国税务工作会议提出进一步完善拓展“税收法治体系”，多部税法即将正式施行。税收法治化进程下，税收规范化必将成为企业发展必须加强的关键重点。
国家不会允许企业偷逃税款泛滥成灾，那些幻想法不责众、心存侥幸逃避的企业主，必将受到国家法律的制裁，也将在经济上损失大笔金钱。
坚持税收法定，国家才能稳定税源，税收征管才能步入法治轨道。因此，企业税收合规是企业脱胎换骨的必经阵痛和守法经营的必由之路，也是国家税收法治化的基本要求。
中国税务律师联盟秉承助推税务律师事业发展、助推国家税收法治建设进程的宏愿，致力于律师转型税务律师的培养，把企业税收合规作为麒麟使者孵化培养的内容和方向，是顺应国家政策导向和切合律师转型实际的正确路径。
思维比努力重要，见识比知识重要，机会比机遇重要，未来比眼前重要。国内税收法律服务春天已来，希望更多的律师同行莫失机遇，共赢未来。
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